Підприємцю, який використовує працю найманих осіб
з1-го грудня2006 року
Якщо Ви фізична
особа – підприємець
і у Вас виникла
потреба
найняти на роботу
іншу фізичну особу,
Вам необхідно:
1. Скласти трудовий договір з фізичною особою, яку наймаєте на роботу (бланки
договору необхідної форми можна придбати в м. Сміла по вулиці Тельмана, буд. 2, на першому поверсі будинку
побуту).
УВАГА!
1). Платники фіксованого податку мають право наймати не
більше п’яти осіб, включаючи
членів його сім’ї.
2). Платники єдиного податку при
спрощеній системі оподаткування, обліку
та звітності мають право наймати не більше десяти осіб, включаючи членів
його сім’ї.
При складанні договору приватного підприємця з найманою особою
необхідно врахувати, що з 01.01.2006 року мінімальна заробітна плата становить
350 гривень на місяць (з 01.07.06
року - 375 грн, з 01.12.06 року – 400 грн), (Закон України “Про Державний бюджет
України на 2006 рік” від 20.12.05 року №
3235-ІV (газ. “Урядовий
кур’єр” від 30.12.05 року № 250-251).
Умови
оплати праці повинні бути зазначені в договорі. Розмір оплати праці зазначається в грошовій формі, не нижче
мінімальної заробітної плати, виходячи з фактично відпрацьованого часу
найманого працівника.
В
договорі слід обов’язково вказувати день виплати зарплати.
2. Трудовий договір у письмовій
формі необхідно зареєструвати у
десятиденний термін у Смілянському
міському центрі зайнятості населення
м. Сміла, вул. Свердлова, буд. 83, в кабінеті № 28 (телефон 4-11-89)
та 30 (телефон 4-25-69),
час прийому: протягом
робочого тижня з 8-00 до 17-00 години
п’ятниця з 8-00 до 16-00
години
(Кодекс
Законів “Про працю” в редакції змін. від 24.12.99 року № 1356-XVI ст.241)
Для
реєстрації договору при собі необхідно мати:
·
Свідоцтво на підприємницьку
діяльність;
·
Довідку про ідентифікаційний
номер (свою та найманої особи)
·
Паспорт (свій та найманої
особи);
·
Трудовий договір в трьох
примірниках;
·
Трудову книжку найманої особи.
3. Найманого працівника поставити на облік у відділенні
пенсійного фонду, органах соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та від нещасних
випадків.
4. Якщо найнята особа працює більше п'яти
днів по основному місцю роботи у даного
підприємця, то підприємець повинен здійснити запис у трудову книжку (по цьому
питанню необхідно звернутись до відділу
зайнятості).
5.
З доходів найнятих осіб підприємець повинен у т р и
м а т и:
а) Податок з доходів
фізичних осіб (Закон України “Про податок з доходів фізичних осіб” від
22.05.2003 року № 889-ІУ)
за ставкою 13 відсотків з врахуванням підстав для
соціальної пільги, якщо здійснено запис
у трудову книжку найнятої особи;
- в розмірі 13% з усієї суми, якщо запис у
трудову книжку не здійснено.
Слід уточнити, що для утримання податку з доходів фізичних осіб
об’єктом оподаткування буде сума
заробітної плати, зменшена на суму
збору до Пенсійного фонду України чи внесків до
фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які
відповідно до закону справляються за рахунок найманої особи.
Платник податку має право на
зменшення суми загального оподаткованого доходу, отриманого з джерел на території України від одного
працедавця у вигляді заробітної плати на
суму податкової соціальної пільги в розмірі 50 відсотків мінімального розміру
заробітної плати, встановленого станом
на 1 січня звітного року.
Але соціальна пільга надається при умові,
якщо розмір нарахованої заробітної плати не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для
працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4
та округленої до найближчих 10 гривень.
Приклад № 1
Прожитковий мінімум на
01.01.2006 року на працездатну особу
становить 483 грн (стаття
65 Закону України “Про Державний бюджет України на 2006 рік”, № 3235-ІV від 20.12.2005
року)
, цю суму множимо на 1,4 і округлюємо до найближчих 10-ти гривень. (483х1,4=680
грн )
Отже, соціальна
пільга у 2006 році надається,
якщо зарплата становити суму не більшу 680 гривень.
Приклад № 2
Громадянину Л. нараховано
зарплату 400 гривень.
Вираховуємо внески до Пенсійного фонду 2% - 8 грн 00 коп,
на соціальне страхування
по тимчасовій непрацездатності – 0,5% - 2 грн 00 коп,
на соціальне страхування на випадок безробіття – 0,5% - 2 грн 00 коп (з
пенсіонерів - не утримується).
Всього - 8,00 + 2,00 +2,00 = 12 грн.00 коп.
Вираховуємо соціальну пільгу –175 грн.
Сума, з якої утримується податок з доходів фізичних осіб
213 грн (400 грн – 12 грн – 175 грн ).
Податок з доходів з фізичних осіб з 213 грн
становить 13 % -27,69 грн.
Отже, із заробітної плати 400 гривень всього необхідно утримати:
37 грн 69 коп (12 + 27,69 ).
Соціальна пільга, при вищезгаданих умовах, надається будь-якому
платнику податку щомісячно у розмірі
однієї мінімальної заробітної плати
встановленої законом на 1 січня звітного
року.
У 2006 році основна податкова
соціальна пільга становить 50
відсотків від розміру мінімальної зарплати станом на 01
січня звітного року.
150 відсотків пільги (150% від 175 грн
. – 262,50 грн) від першої ( основної) соціальної пільги мають такі платники податку:
·
самотня мати, або самотній батько
(опікун, піклувальник) – у розрахунку на кожну дитину до 18-ти років ; *( підпункт
6.1.2 а Закону № 889)
·
платник, який утримує дитину-інваліда - у
розрахунку на кожну дитину до 18-ти
років;*
( підпункт 6.1.2 б Закону № 889)
·
платнику, який має трьох і більше
дітей віком до 18 років - у розрахунку на дитину;* ( підпункт 6.12 в Закону
№ 889)
(*Увага! Право підвищеного
розміру заробітної плати для отримання вказаної пільги на дітей до 18-ти років надаються
одному з батьків і платник податку має право отримати при умові, що його заробітна плата становить
суму, яка рівна сумі 680 грн
помноженій на кількість дітей до
18 років. Одночасно такий платник
податку має право на основну соціальну
пільгу на себе в розмірі 175 грн.
Інший з батьків в той же самий
час має право на соціальну пільгу на
дітей та на себе при умові, якщо його
заробітна плата становить суму до 680 гривень, тобто без використання права
підвищеного розміру заробітної плати.
Для
використання одним з батьків
права підвищеного розміру
заробітної плати необхідно про це
вказати у заяві на податкову соціальну пільгу.
Наприклад. Громадянин має трьох дітей віком до 18-ти років і
подав заяву про використання права підвищеного розміру заробітної плати для
надання соціальної пільги. У липні йому нараховано заробітну плату 900 грн. Визначаємо межу заробітної плати для отримання
соціальної пільги: 680х3=2040, тобто право на пільгу є якщо зарплата в
межах 2040 грн Тобто, 900грн-27грн (соцвнески) = 873; 873 -787,50 (262,50х3) –175. Отже, суми до оподаткування не буде.
Якщо дружина вказаного громадянина отримує зарплату до 680 грн, то
вона також не сплачуватиме податок відповідно до вищезгаданого
розрахунку. У разі отримання нею зарплати більшої 680 грн одночасно з
чоловіком права на користуватися соціальною пільгою на себе і на
дітей громадянка не матиме.)
·
вдівець, або вдова; ( підпункт 6.1.2 г
Закону № 889)
·
постраждалі від наслідків
Чорнобильської аварії першої та другої категорії, нагороджені грамотою Президії
Верховної Ради УРСР за участь у ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС; ( підпункт 6.1.2д
Закону № 889)
·
учні, студенти, аспіранти,
ординатори, ад’юнкти, військовослужбовці строкової служби; ( підпункт 6.1.2
е Закону № 889)
·
інваліди першої або другої групи, в тому числі з дитинства;(підпункт 6.1.2 є
Закону № 889)
· особи, яким присуджено довірчу стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів.
·
(підпункт 6.1.2 ж Закону № 889)
У розмірі 200 відсотків від першої (
основної) пільги (200% від 175 грн –350
грн) надається соціальна пільга, тобто зменшується
загальна сума доходу для оподаткування,
для платника, який є :
·
Героєм України, Героєм Радянського
Союзу, повним Кавалером ордена Слави, чи Трудової Слави; ( підпункт 6.1.3 “а” Закону № 889)
·
Учасником бойових дій під час
Другої світової війни, або особою, або
особою, яка в той час працювала в тилу і має відповідні державні відзнаки; (підпункт 6.1.3 “б”
Закону № 889)
·
колишнім в’язнем концтаборів,
гетто, інших місць примусового утримання під час Другої світової війни, або
особою визнаною репресованою, або реабілітованою; (підпункт 6.1.3”в” Закону №
889)
·
особою, яка була насильно вивезена
з території СРСР під час Другої світової війни на території держав, що
перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистами та її
союзниками; ( підпункт 6.1.3 ”г” Закону № 889)
·
особою, яка перебувала на
блокадній території Ленінграда з 08.09.1941 року по 27.01 1944 року. ( підпункт 6.1.3
“д” Закону № 889)
Постанови Кабінету Міністрів України від 26.12.2003
року № 2035.
У В А Г
А ! Інші виплати, які не є заробітною
платою, а виплачуються по угодах цивільно-правового
характеру (без запису у трудовій книжці,) оподатковуються повністю, тобто з усієї суми утримується податок з доходів
фізичних осіб за ставкою 13 відсотків.
Соціальні пільги не передбачено. Наприклад. За виконання роботи найманій особі нараховано 300 грн, необхідно утримати 13 відсотків податку з
доходів фізичних осіб на суму 39 грн.
УВАГА! Якщо
підприємець сплачує єдиний або фіксований податок за найнятих осіб, то
утримання із заробітної плати найнятих осіб здійснюється на загальних
підставах.
Підприємці –
платники єдиного та фіксованого податку повинні за кожну найняту особу
сплачувати відповідний податок в розмірі 50% від ставок, яку сплачують самі.
Наприклад:
Ставка по єдиному податку становить
120 гривень в місяць, то за кожну найняту особу необхідно сплатити по 60
гривень єдиного податку.
Для застосування пільги з підстав, передбачених у
підпунктах 6.1.2 статті 6 Закону 150%),
крім заяви про застосування пільги подають:
1) самотня матір або самотній
батько (опікун, піклувальник), які мають дитину (дітей) віком до 18 років:
копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ про підстави запису про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують наявність та вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав(ла) до прибуття в Україну;
копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
паспорт та свідоцтво про народження заявника.
Для цілей цього пункту самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) вважаються особи, які на момент застосування працедавцем пільги, визначеної підпунктом "а" підпункту 6.1.2 статті 6 Закону, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом;
2) платник податку, який утримує
дитину-інваліда I або II групи віком до 18 років:
копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує визнання (встановлення) батьківства, чи документи, які підтверджують наявність та вік утриманця (утриманців), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав(ла) до прибуття в Україну;
копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;
медичний висновок, виданий закладами та установами МОЗ у встановленому порядку, але не більш як до місяця досягнення дитиною-інвалідом 16 років (якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда до 16-річного віку);
3) платник податку, який має
троє чи більше дітей віком до 18 років:
копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує визнання (встановлення) батьківства, чи документи, які підтверджують наявність та вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав(ла) до прибуття в Україну;
копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);
4) вдівці або вдови:
паспорт;
свідоцтво про укладення шлюбу;
свідоцтво про смерть чоловіка (дружини);
5) особи, віднесені законом до
1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи,
включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з
їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи:
посвідчення (дублікат посвідчення) встановленого зразка:
- громадянина (громадянки), який (яка) постраждав(ла) внаслідок Чорнобильської катастрофи категорії 1 серії А з відбитком штампа "Перереєстровано" та записом про дату перереєстрації, а також вкладкою встановленого зразка;
- учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС категорії 2 серії А з відбитком штампа "Перереєстровано" та записом про дату перереєстрації;
- громадянина (громадянки), евакуйованого(ої) у 1986 році із зони відчуження категорії 2 серії Б;
- громадянина (громадянки), який (яка) постійно проживав(ла) у зоні безумовного (обов'язкового) відселення з моменту аварії до прийняття рішення Уряду України про відселення (розпорядження Ради Міністрів УРСР від 28 червня 1989 р. N 224) категорії 2 серії Б;
копія Грамоти Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та документ, що посвідчує особу;
6) учні, студенти, аспіранти,
ординатори, ад'юнкти, військовослужбовці строкової служби заяву про
застосування пільги та документів не подають (пільга застосовується тільки до
доходів, визначених підпунктом "б" підпункту 6.3.3 статті 6 Закону);
7) інваліди I або II групи, у тому числі інваліди з дитинства, - пенсійне посвідчення або довідку медико-соціальної експертизи;
6. У зв’язку з виплатою доходів фізичним особам
підприємець зобов’язаний подавати таку звітність до податкової інспекції:
- “Податковий
розрахунок сум доходу, нарахованого
(сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку”
форми 1-ДФ - після кожного кварталу протягом с о р о к а днів, наступних за звітним кварталом.
Про подання звітності до відділення пенсійного фонду,
відділів соціального страхування на
випадок безробіття, у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, у зв’язку з
нещасним випадком та питання здійснення нарахувань на заробітну плату найнятих осіб можна уточнити безпосередньо в цих установах.
Примітка.
Нарахування заробітної плати найманих працівників проводиться у
відповідних відомостях, де повинні бути такі графи:
1. № по порядку.
2. Прізвище, ім’я та по
батькові працівника.
3. Сума нарахованої заробітної
плати
4. Утримання ( відповідно за
переліком)
5. Всього утримано
6. Виплачено
7. Підпис працівника про
отримання доходу
Відомість також підписується підприємцем.
Облік робочого часу найманої особи
здійснюється в табелі, де повинні бути такі графи:
1. № по порядку.
2. Прізвище, ім’я та по
батькові працівника.
3. Графи відповідно до кожного
дня місяця, де буде відображатись кількість відпрацьованих годин та відмітка
про вихідний день.
4. Підпис найнятої особи
Табель підписується підприємцем.
Відділ зв’язків з громадськістю, ЗМІ
та масово-роз’яснювальної
роботи
Смілянської ОДПІ
