Пропозиції ДПА України щодо подання в електронному вигляді

до податкових органів реєстрів отриманих та виданих податкових накладних

Надмірна кількість перевірок суб’єктів господарювання, які декларують від’ємне значення податку на додану вартість, а також їх постачальників по ланцюгам та відсутність законодавчих підстав для одержання відповідної інформації від платників податку для проведення таких перевірок в автоматизованому режимі, призводить до невиправданого втручання податкових органів в діяльність суб’єктів господарювання, значних трудових затрат, знижує ефективність таких перевірок, призводить до порушення законодавчо встановлених строків проведення перевірок та відшкодування, але зрештою не виключає зникнення ПДВ на так званих ланцюгах „фіктивних” фірм.

Питання вдосконалення процесів адміністрування ПДВ та запровадження системи контролю за обміном податковими накладними між суб’єктами господарювання є одним із першочергових, оскільки дозволить в онлайновому та автоматичному режимі відслідковувати повноту відображення податкових зобов’язань і податкового кредиту усіх платників ПДВ.

З метою підвищення ефективності адміністрування податку на додану вартість, руйнування схем мінімізації податкових зобов’язань, ліквідації можливості утворення віртуальних заявок на відшкодування податку на додану вартість Державною податковою адміністрацією України проводиться робота щодо скорочення накладних витрат та часу платників податків, пов’язаних з наданням в електронному вигляді та засобами електронної пошти податкових накладних, створення електронного реєстру податкових накладних в органах ДПС, скорочення часу для відшкодування ПДВ.

Процедура проведення перевірок вимагає значних втрат часу на дослідження ланцюгів постачальників продукції та обґрунтованості формування податкового кредиту на цих ланцюгах. Враховуючи обмеженість терміну проведення перевірок достовірності декларування сум ПДВ до відшкодування та з метою забезпечення якомога меншого втручання в діяльність суб’єктів господарювання, виникає необхідність в автоматизації процесів проведення зустрічних перевірок, тобто проведенні „електронної перевірки”.

Способом вирішення вищезазначених проблем є упровадження системи отримання від платників та обробки в електронному вигляді податкової звітності та реєстрів отриманих і виданих податкових накладних.

Така система дозволить проводити перевірки не тільки правильності відображення операцій в податковій декларації платника, який декларує суми податку на додану вартість до відшкодування, а і повноти включення до податкових зобов’язань сум ПДВ, відображених в податкових накладних, і включених до податкового кредиту споживача, тобто проведення „зустрічних” перевірок.

Питання надання суб’єктами господарювання реєстрів отриманих і виданих податкових накладних до органів ДПС потребує законодавчого врегулювання.

Робота зі створення системи подання реєстрів отриманих та виданих податкових накладних в електронному вигляді розпочата ДПА України згідно Указу Президента України від 10 квітня 2006 року №300/2006 „Про план першочергових заходів у сфері інвестиційної діяльності”. Пунктом 16 вказаного плану ДПА України, Мінфіну та Мінюсту доручено вжити заходи щодо створення електронних реєстрів податкових накладних, відповідної автоматизованої системи та запровадження аналітичних процедур для зменшення кількості виїзних перевірок обґрунтованості вимог щодо відшкодування з Державного бюджету України сум ПДВ.

У зв’язку з цим, Державною податковою адміністрацією України розроблено пропозиції про доповнення Закону України „Про податок на додану вартість” нормою щодо подання податковому органу разом з податковою декларацією копій записів у Реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді.

На даний час фахівцями Державної податкової адміністрації України проводиться робота по налагодженню програмного забезпечення з метою проведення автоматизованої звірки податкових накладних.

Необхідно зазначити, що такі системи електронної звірки податкових зобов’язань та податкового кредиту запроваджені в Республіці Молдова та Республіці Казахстан, що надає можливість в короткі терміни здійснювати кабінетний аудит та вживати оперативні заходи по упередженню „фіктивних” фірм. Крім того, поінформованість платників про наявність у податкових органів зазначеного електронного ресурсу стримує платників від спокуси декларувати віртуальне ПДВ або приховувати податкові зобов’язання.

Результати, що очікуються:

1. Створення прозорої системи адміністрування ПДВ та підвищення її ефективності з відповідним збільшенням надходжень до Державного бюджету України.

2. Наявність в органах податкової служби автоматизованої системи електронних реєстрів податкових накладних надасть можливість значно скоротити термін проведення перевірки щодо правомірності заявлених сум ПДВ до відшкодування, забезпечити своєчасне відшкодування ПДВ, проводити перевірку дистанційно в стінах податкового органу без втручання в діяльність платника.

3. Для зручності платників буде зменшено паперовий документообіг між органами ДПС та платниками податків, скорочено накладні витрати і терміни передачі податкових накладних та податкової звітності. Це також вивільнить час платників податку, оскільки особисте відвідування ДПІ для подання звітності буде замінено на електронне її надання разом з реєстром податкових накладних.

4. Буде зменшено час проведення зустрічних перевірок, автоматичне відпрацювання податкових ризиків за рахунок автоматизації перевірок, створення реєстру електронних податкових накладних в органах ДПС дозволить різко зменшити кількість „зустрічних” перевірок та втручання податкових органів у діяльність платників.

5. ДПА України забезпечить платників податків безкоштовним програмним забезпеченням для формування, подання та збереження податкової звітності та реєстру електронних накладних в електронному вигляді.

Департамент податку на додану вартість

ДПА України