Выноска со стрелкой вниз: Буклет в допомогу
громадянину, бухгалтеру та приватному підприємцю

Які категорії громадян

мають пільги

по податку з доходів фізичних осіб ?

м. Сміла

2007 рік

Категорія громадян

Документи є підставою для надання пільги

100 відсотків пільги від 50 відсотків від мінімального розміру заробітної плати, встановленого станом на 1 січня звітного року (50% від 400 грн – 200 грн), мають такі платники податку:

Платник податку має право на зменшення суми загального оподаткованого доходу, отриманого з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги в розмірі 50 відсотків від мінімального розміру заробітної плати, встановленого станом на 1 січня звітного року, при умові, якщо розмір нарахованої заробітної плати не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень . Тобто у 2007 році основна податкова соціальна пільга становить 200 грн. при заробітній платі до 740 грн

(підпункт 6.1.1 Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

150 відсотків пільги (150% від 200 грн . – 300 грн) від першої ( основної) соціальної пільги при заробітній платі до 740 грн мають такі платники податку:

самотня мати, або самотній батько (опікун, піклувальник) – у розрахунку на кожну дитину до 18-ти років ; *

( підпункт 6.1.2 а Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ про підстави запису про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують наявність та вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав(ла) до прибуття в Україну;

копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);

паспорт та свідоцтво про народження заявника.

Для цілей цього пункту самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) вважаються особи, які на момент застосування працедавцем пільги, визначеної підпунктом "а" підпункту 6.1.2 статті 6 Закону, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом;

платник, який утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину до 18-ти років;*

( підпункт 6.1.2 б Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує визнання (встановлення) батьківства, чи документи, які підтверджують наявність та вік утриманця (утриманців), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав(ла) до прибуття в Україну;

пенсійне посвідчення дитини або довідку медико-соціальної експертизи для заявника, який утримує дитину-інваліда віком від 16 до 18 років;

медичний висновок, виданий закладами та установами МОЗ у встановленому порядку, але не більш як до місяця досягнення дитиною-інвалідом 16 років (якщо із заявою звертається платник податку, який утримує дитину-інваліда до 16-річного віку);

платнику, який має трьох і більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на дитину;*

( підпункт 6.12 в Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує визнання (встановлення) батьківства, чи документи, які підтверджують наявність та вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав(ла) до прибуття в Україну;

*Увага! Право підвищеного розміру заробітної плати для отримання вказаної пільги на дітей до 18-ти років надаються одному з батьків і платник податку має право отримати при умові, що його заробітна плата становить суму, яка рівна сумі 740 грн помноженій на кількість дітей до 18 років. Одночасно такий платник податку має право на основну соціальну пільгу на себе в розмірі 200 грн.

Інший з батьків в той же самий час має право на соціальну пільгу на дітей та на себе при умові, якщо його заробітна плата становить суму до 740 гривень, тобто без використання права підвищеного розміру заробітної плати.

Для використання одним з батьків права підвищеного розміру заробітної плати необхідно про це вказати у заяві на податкову соціальну пільгу.

вдівець, або вдова;

( підпункт 6.1.2 г Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

паспорт;

свідоцтво про укладення шлюбу;

свідоцтво про смерть чоловіка (дружини);

постраждалі від наслідків Чорнобильської аварії першої та другої категорії, нагороджені грамотою Президії Верховної Ради УРСР за участь у ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС;

( підпункт 6.1.2д Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

посвідчення (дублікат посвідчення) встановленого зразка:

громадянина (громадянки), який (яка) постраждав(ла) внаслідок Чорнобильської катастрофи категорії 1 серії А з відбитком штампа "Перереєстровано" та записом про дату перереєстрації, а також вкладкою встановленого зразка;

учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС категорії 2 серії А з відбитком штампа "Перереєстровано" та записом про дату перереєстрації;

громадянина (громадянки), евакуйованого(ої) у 1986 році із зони відчуження категорії 2 серії Б;

громадянина (громадянки), який (яка) постійно проживав(ла) у зоні безумовного (обов'язкового) відселення з моменту аварії до прийняття рішення Уряду України про відселення (розпорядження Ради Міністрів УРСР від 28 червня 1989 р. N 224) категорії 2 серії Б;

копія Грамоти Президії Верховної Ради УРСР за участь в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та документ, що посвідчує особу;

учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти, військовослужбовці строкової служби;

( підпункт 6.1.2 е Закону № 889)

6) учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад'юнкти, військовослужбовці строкової служби заяву про застосування пільги та документів не подають (пільга застосовується тільки до доходів, визначених підпунктом "б" підпункту 6.3.3 статті 6 Закону);

інваліди першої або другої групи, в тому числі з дитинства;

(підпункт 6.1.2 є Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

пенсійне посвідчення або довідку медико-соціальної експертизи;

особи, яким присуджено довірчу стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів.

(підпункт 6.1.2 ж Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

копію акта Президента України про призначення зазначеної стипендії;

У розмірі 200 відсотків від першої (основної) пільги (200% від 200 грн –350 грн) при заробітній платі до 740 грн надається соціальна пільга, тобто зменшується загальна сума доходу для оподаткування, для платника, який є :

Героєм України, Героєм Радянського Союзу, повним Кавалером ордена Слави, чи Трудової Слави;

( підпункт 6.1.3 “а” Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

орденську книжку Героя України або Героя Радянського Союзу, або орденські книжки кавалерів орденів Слави чи Трудової Слави трьох ступенів, або довідки чи інші документи, що підтверджують присвоєння звання Героя України, Героя Радянського Союзу, нагородження орденами Слави чи Трудової Слави трьох ступенів;

Учасником бойових дій під час Другої світової війни, або особою, або особою, яка в той час працювала в тилу і має відповідні державні відзнаки;

(підпункт 6.1.3 “б” Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

посвідчення учасника бойових дій за зразком, установленим постановою Кабінету Міністрів України від 12 травня 1994 р. N 302 (ЗП України, 1994 р., N 9, ст. 218), видане відповідними органами, або документи, що підтверджують участь у бойових діях під час Другої світової війни, чи довідки, видані органами Міноборони, МВС, СБУ, Управлінням державної охорони, МЗС;

документи, що підтверджують факт роботи в тилу під час Другої світової війни та наявність відповідних державних відзнак;

колишнім в’язнем концтаборів, гетто, інших місць примусового утримання під час Другої світової війни, або особою визнаною репресованою, або реабілітованою;

(підпункт 6.1.3”в” Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

особою, яка була насильно вивезена з території СРСР під час Другої світової війни на території держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистами та її союзниками;

( підпункт 6.1.3 ”г” Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

посвідчення жертви нацистських переслідувань за зразком, установленим постановою Кабінету Міністрів України від 27 вересня 2000 р. N 1467 (Офіційний вісник України, 2000 р., N 39, ст. 1657), або довідки, видані компетентними органами, чи документи, які містять необхідні відомості про факт насильного вивезення з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

особою, яка перебувала на блокадній території Ленінграда з 08.09.1941 року по 27.01 1944 року.

(підпункт 6.1.3 “д” Закону № 889)

Заява про застосування податкової соціальної пільги

До заяви додати

документи, які містять необхідні відомості про факт перебування на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. по 27 січня 1944 року.

Приклад Громадянину Л. нараховано зарплату 440 гривень. Вираховуємо внески:

- до Пенсійного фонду 0,5% - 2 грн 20 коп,

- на соціальне страхування по тимчасовій непрацездатності – 0,5% - 2 грн 20 коп,

- на соціальне страхування на випадок безробіття – 0,5% - 2 грн 20 коп (з пенсіонерів - не утримується).

Всього - 2,20 + 2,20 +2,20 = 6 грн.60 коп.

Вираховуємо соціальну пільгу –200 грн.

Сума, з якої утримується податок з доходів фізичних осіб, становить 233 грн 40 коп (440 грн –6 грн 60 коп – 200 грн).

Податок з доходів з фізичних осіб з 233 грн 40 коп становить 15 % -35,01 грн.

Отже, із заробітної плати 440 гривень всього необхідно утримати: 41 грн 61 коп (6 грн 60 коп + 35,01 ).

У В А Г А !

Інші виплати, які не є заробітною платою, а виплачуються по угодах цивільно-правового характеру (без запису у трудовій книжці,) оподатковуються повністю, тобто з усієї суми утримується податок з доходів фізичних осіб за ставкою 15 відсотків.

Відділ масово-роз’яснювальної

роботи та звернень громадян

Смілянської ОДПІ