Пам’ятка

для підприємця та починаючого бухгалтера

Як обчислити податок з доходів фізичних осіб із заробітної плати працівника?

м. Сміла

2007 рік

При складанні договору з найманою особою необхідно пам’ятати, що мінімальна заробітна плата становить:

з 01.01.2007 року 400 гривень на місяць

з 01.04.2007 року 420 грн,

з 01.07.2007 року 440 грн,

з 01.10.2007 року 460 грн,

(Закон України “Про внесення змін до Закону України ”Про Державний бюджет України на 2007 рік” від 15.03.07 року №749-У. (газета “Урядовий кур’єр” від 28.03.07 року № 55).

З доходів найманих осіб необхідно у т р и м а т и податок з доходів фізичних осіб (Закон України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 року № 889-ІУ) :

- за ставкою 15 відсотків з врахуванням підстав для соціальної пільги, якщо здійснено запис у трудову книжку найманої особи;

- в розмірі 15 відсотків з усієї суми, якщо запис у трудову книжку не здійснено.

Для утримання податку з доходів фізичних осіб об’єктом оподаткування буде сума заробітної плати, зменшена на суму

збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок найманої особи.

Платник податку має право на зменшення суми загального оподаткованого доходу, отриманого з джерел на території України л и ш е від одного працедавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги в розмірі 50 відсотків мінімального розміру заробітної плати, встановленого станом на 1 січня звітного року.

У 2007 році основна податкова соціальна пільга становить 200 грн (50 відсотків від мінімальної заробітної плати станом на перше січня, тобто від 400 грн).

Соціальна податкова пільга надається при умові, якщо розмір нарахованої заробітної плати не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

Прожитковий мінімум на перше січня 2007 року на працездатну особу становить 525 грн (стаття 62 Закону України “Про Державний бюджет України на 200 рік”, №489-V від 19.12.2006 року) , цю суму множимо на 1,4 і округлюємо до найближчих 10-ти гривень. (525х1,4=740 грн ).

Отже, соціальна пільга у 2007 році надається, якщо зарплата становити суму не більшу 740 гривень.

Увага!!!!!!

Соціальна податкова пільга н е н а д а є т ь с я, якщо працівник, який отримує зарплату, одночасно отримує доходи від підприємницької діяльності.

Приклад

Громадянину Л. нараховано зарплату 440 гривень.

Вираховуємо внески до Пенсійного фонду 0,5% - 2 грн 20 коп,

на соціальне страхування по тимчасовій непрацездатності – 0,5% - 2 грн 20 коп, на соціальне страхування на випадок безробіття – 0,5% - 2 грн 20 коп (з пенсіонерів - не утримується).

Всього - 2,20 + 2,20 +2,20 = 6 грн.60 коп.

Вираховуємо соціальну пільгу –200 грн.

Сума, з якої утримується податок з доходів фізичних осіб, становить 233 грн 40 коп (440 грн –6 грн 60 коп – 200 грн ).

Податок з доходів з фізичних осіб з 233 грн 40 коп становить 15 % -35,01 грн.

Отже, із заробітної плати 440 гривень всього необхідно утримати: 41 грн 61 коп (6 грн 60 коп + 35,01 ).

Примітка

Деякі категорії громадян мають право на підвищені розміри пільг - 150 та 200 відсотків. Про порядок застосування таких пільг можна дізнатися з пам’ятки “Підприємцю, який використовує працю найманих осіб з 1-го січня 2007 року”

У В А Г А ! Інші виплати, які не є заробітною платою, а виплачуються по угодах цивільно-правового характеру (без запису у трудовій книжці,) оподатковуються повністю, тобто з усієї суми утримується податок з доходів фізичних осіб за ставкою 15 відсотків. Соціальні пільги не передбачено.

Наприклад.

За виконання роботи найманій особі нараховано 300 грн, необхідно утримати 15 відсотків податку з доходів фізичних осіб на суму 45 грн.

У зв’язку з виплатою будь-яких доходів фізичним особам (в тому числі на розрахункові рахунки таких громадян) до податкової інспекції необхідно подавати:

“Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку” форми 1-ДФ - після кожного кварталу протягом с о р о к а днів, наступних за звітним кварталом (підстава Наказ ДПА України від 29.09.03 року № 451).

Відділ масово-роз’яснювальної

роботи та звернень громадян

Смілянської ОДПІ

Веб-сайти в мережі Інтернет:

ДПА України - www.sta.gov.ua , ДПА в Черкаській області - www.sta.ck.ua, Смілянської ОДПІ –http://odpi.smila.com