Пам’ятка громадянину

п р о с п а д щ и н у т а д а р о в и з н у

Якщо отримано спадщину або подарунок

у 2005 році

№ пп	Запитання	Відповідь
1	Чи в кожному випадку оподатковується отримання спадщини та подарунка податком з доходів фізичних осіб ?	Так
2	За якими ставками оподатковується отримання спадщини та подарунка податком з доходів фізичних осіб ?	Для оподаткування об’єктів спадщини та даровизни встановлено декілька ставок податку. Це 0, 5, 13, та 26 відсотків.
3	Від чого залежить ставка податку з доходів фізичних осіб ?	Розмір ставки податку залежить від ступеня споріднення спадкодавця та спадкоємця, а також від об’єкта спадщини.
4	У яких випадках застосовується нульова ставка податку з доходів фізичних осіб ?	Нульова ставка податку застосовується для членів подружжя (чоловіків та дружин) у разі прийняття ними у спадщину від іншого члена подружжя нерухомого майна (житлові будинки, квартири, кімнати, дачні (садові) будинки, гаражі, споруди) та рухомого майна (предмет антикваріату або витвір мистецтва, транспортні засоби, тощо), а також коштів, готівкових, або які зберігаються на рахунках спадкодавця, відкритих у банках, та небанківських фінансових установах, у тому числі на депозитних (ощадних) сертифікатах. Також за нульовою ставкою оподатковуються об’єкти спадщини у вигляді нерухомого та рухомого майна, які успадковуються членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення.
5	Які категорії громадян відносяться до першого та другого ступеня споріднення ?	До першого ступеня споріднення фізичної особи відносяться: члени подружжя (чоловік або дружина), її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. До членів сім'ї фізичної особи, які 6мають другий ступінь споріднення відносяться: баба або дід як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, брати чи сестри як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, онуки як фізичної особи, так і її дружини або чоловіка, інші утриманці такої фізичної особи або її опікуни, визнані такими згідно із законом.
6	У яких випадках застосовується ставка податку в розмірі 5 відсотків по податку з доходів фізичних осіб при отриманні спадщини та даровизни	Ставка 5 відсотків до об’єктів оподаткування застосовується для членів подружжя спадкодавця у разі успадкування суми страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, укладеними спадкодавцем, а також суми, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця згідно з договорами, пенсійного вкладу недержавного пенсійного забезпечення . Ставка 5 відсотків до об’єктів оподаткування застосовується для членів сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, що не є членом його подружжя при успадкуванні суми коштів, яка перевищує суму, що дорівнює стократному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на початок року, в якому така спадщина успадковується. Тобто, за 2005 рік за ставкою 5 відсотків оподатковується сума успадкованих готівкових коштів у розмірі до 26200 грн для спадкодавця першого ступеня споріднення.
7	У яких випадках застосовується ставка податку в розмірі 13 відсотків по податку з доходів фізичних осіб при отриманні спадщини та даровизни?	У разі успадкування об’єктів комерційної власності (цінних паперів, корпоративного права власності на об’єкт бізнесу або права на отримання доходу за ним) ставка 13 відсотків до об’єктів оподаткування застосовується для всіх категорій спадкоємців (членів подружжя, спадкоємців першого та другого ступеня споріднення та інших громадян). У разі успадкування грошових коштів фізичними особами, які мають першу ступінь споріднення та успадковують суму більшу стократному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на початок року, в якому така спадщина успадковується. ,застосовується ставка 13 відсотків. У разі успадкування грошових коштів фізичними особами, які мають другу ступінь споріднення та громадяни, які не є членами родини спадкодавця, також застосовується ставка 13 відсотків. За ставкою 13 відсотків оподатковуються об’єкти спадщини у вигляді плати за використання права інтелектуальної (промислової) власності спадкодавця, в тому числі у вигляді роялті, у всіх спадкоємців.
8	У яких випадках застосовується ставка податку в розмірі 26 відсотків по податку з доходів фізичних осіб при отриманні спадщини та даровизни ?	За ставкою 26 відсотків оподатковуються будь-які об’єкти, що успадковуються будь-яким спадкоємцем від спадкодавця нерезидента, тобто не громадянина України.
9	Коли виникає право на спадщину у спадкоємця ?	Право на спадщину у спадкоємця на майно, в тому числі нерухоме, виникає з моменту отримання свідоцтва про право на спадщину та державної реєстрації в бюро технічної інвентаризації.
10	Чи зобов’язаний громадянин, який отримав спадщину або подарунок у 2005 році задекларувати свої доходи у податковій інспекції ?	Так, громадянин, який отримав спадщину або подарунок у 2005 році та вступив у права наслідування зобов’язаний задекларувати свої доходи у податковій інспекції.

Відділ взаємодії з громадськістю,

ЗМІ та масово-роз’яснювальної роботи

Смілянської ОДПІ